Cuando un médico va a constituir su empresa, hay dos casillas que llena en treinta segundos y le duran años: el objeto social y el código CIIU. La primera casi nadie la piensa. La segunda casi nadie la entiende. Y de las dos, la que de verdad te va a doler en el bolsillo es la segunda, porque el código CIIU es el que le dice a la DIAN, al municipio y a la ARL qué clase de negocio eres.
Lo he visto muchas veces. Un colega abre su consultorio, el asesor de turno le pone un código genérico para salir del paso, y tres años después descubre que le retienen mal, que el impuesto de industria y comercio le sale por una tarifa que no le corresponde, o que la ARL lo clasificó en una clase de riesgo distinta a su actividad real. Corregirlo se puede, pero se corrige hacia adelante. Lo que ya pagó, ya lo pagó.
Objeto social y actividad económica no son lo mismo
Aquí empieza la confusión. Son dos cosas distintas, con dos autoridades distintas.
El objeto social es un asunto societario. Define qué puede hacer legalmente la sociedad. Vive en los estatutos y se registra en la Cámara de Comercio. Si un administrador celebra un negocio por fuera del objeto social, ese negocio se puede discutir.
La actividad económica CIIU es un asunto tributario y estadístico. Es el código de cuatro dígitos que reportas en el RUT y que la DIAN usa para clasificarte. No autoriza ni prohíbe nada. Clasifica.
La diferencia práctica es enorme. En la SAS, el artículo 5 de la Ley 1258 de 2008 permite el objeto social indeterminado: basta con decir que la sociedad podrá realizar cualquier actividad comercial o civil lícita, y si el documento de constitución no dice nada, se entiende que puede hacer cualquier actividad lícita. Por eso el objeto social en una SAS bien redactada es un problema pequeño: lo dejas abierto y te ahorras reformas estatutarias cada vez que amplíes servicios.
El código CIIU no funciona así. Ahí sí te toca escoger, y escoger bien.
Qué se te mueve cuando cambia el código CIIU
Tres cosas concretas, y ninguna es de papelería.
- Retención en la fuente. Tus ingresos por consulta se tratan como honorarios, no como servicios generales, y las tarifas son distintas. Cuando tu cliente institucional decide cómo retenerte, lo primero que mira es el RUT.
- Impuesto de industria y comercio. El ICA es municipal y cada municipio tiene su propia tabla de tarifas por actividad. El código CIIU que reportaste es el que determina por cuál tarifa te liquidan.
- Clase de riesgo de la ARL. La clase no se escoge, se asigna según la actividad económica reportada. Ojo: el Decreto 1607 de 2002, que fija la tabla de clases de riesgo, se construyó sobre la CIIU revisión 3, mientras que la DIAN adoptó la CIIU Rev. 4 A.C. con la Resolución 000114 de 2020. Hay que hacer correspondencia entre dos versiones distintas, y ese empalme es donde más he visto errores.
Suma a eso que los servicios médicos para la salud humana están excluidos de IVA por el numeral 1 del artículo 476 del Estatuto Tributario. Si tu código te clasifica como algo distinto a un servicio de salud humana, te pusiste solo una discusión de IVA que no tenías por qué tener.
Dónde vive el código CIIU de un consultorio
En la CIIU Rev. 4 A.C., la clasificación adaptada para Colombia por el DANE, todo lo tuyo está en la sección Q, actividades de atención de la salud humana y de asistencia social, división 86.
| Código | Descripción |
|---|---|
| 8610 | Actividades de hospitales y clínicas, con internación |
| 8621 | Actividades de la práctica médica, sin internación |
| 8622 | Actividades de la práctica odontológica |
| 8691 | Actividades de apoyo diagnóstico |
| 8692 | Actividades de apoyo terapéutico |
| 8699 | Otras actividades de atención de la salud humana |
El que le interesa a la inmensa mayoría de consultorios es el 8621. Las notas explicativas del DANE lo dicen sin rodeos: cubre la consulta y el tratamiento en medicina general y especializada, por médicos generales, especialistas y cirujanos, a pacientes externos o ambulatorios en consultorios privados, centros médicos, puestos de salud, clínicas de empresas y hasta en el domicilio del paciente.
Fíjate en lo que ese mismo código excluye, porque ahí está la trampa. Excluye la atención a pacientes internados por médicos vinculados a la institución que hospitaliza, que va al 8610. Y excluye las actividades paramédicas de enfermería, optometría, nutrición y fisioterapia, entre otras, que van al 8692. Si tu empresa es un centro donde el fuerte es terapia física y no consulta médica, tu código CIIU probablemente no sea el 8621.
Los errores que se pagan por años
El primero es escoger el código CIIU por la razón social y no por el ingreso real. Si tu SAS se llama “Centro de Bienestar” pero el 90% de la facturación es consulta médica, la clasificación se define por la actividad que genera el ingreso, no por el nombre.
El segundo es la estética. Si prestas procedimientos médicos, estás en salud humana. Si además vendes tratamientos de belleza que no son actos médicos, esa parte no está en la sección Q y tiene otro tratamiento en IVA.
El tercero es dejar una sola actividad cuando tienes varias. El RUT permite reportar una principal y secundarias. Úsalas. Es mejor declarar lo que haces que esconderlo debajo de un código CIIU que no lo describe.
Preguntas frecuentes
¿Cuál es el código CIIU de un médico independiente?
Si atiendes consulta ambulatoria en consultorio propio, en un centro médico o a domicilio, sin internación, la categoría es 8621, actividades de la práctica médica, sin internación. Verifícalo siempre en el buscador de actividades económicas de la DIAN o en la clasificación del DANE antes de firmar el RUT.
¿Hay un código CIIU distinto para médico general y para médico especialista?
No. Es la pregunta que más me hacen y la respuesta desilusiona: la clase 8621 cubre expresamente medicina general y especializada, e incluye a médicos generales, especialistas y cirujanos. Tu especialidad no cambia el código. Lo que sí lo cambia es la modalidad: con internación, sin internación, apoyo diagnóstico o apoyo terapéutico.
¿Puedo tener más de un código CIIU en el RUT?
Sí. Se registra una actividad principal y se pueden registrar secundarias. La principal debe ser la que te genera el mayor ingreso operacional, no la que te parezca más presentable.
Me equivoqué de código. ¿Cómo lo corrijo?
Se actualiza el RUT ante la DIAN y, si aplica, el registro mercantil y la clasificación ante la ARL. El trámite no es difícil. Lo engorroso es lo que quedó atrás: retenciones aplicadas mal, declaraciones de ICA con otra tarifa y una historia que te van a preguntar en la próxima revisión.
Si prefieres no equivocarte en esto
En MBusiness definimos el objeto social y los códigos como parte de la constitución, por unos honorarios de $1.750.000 COP. Te lo digo de frente para que sepas que tengo interés en el asunto: MBusiness es la empresa de gestión de negocios del Grupo Medics que fundé, y el servicio lo presto yo con ese equipo.
Fuentes: Clasificación Industrial Internacional Uniforme de todas las actividades económicas, CIIU Rev. 4 adaptada para Colombia, DANE; Resolución 000114 de 2020 de la DIAN, que adopta esa clasificación para el RUT; Ley 1258 de 2008; Decreto 1607 de 2002; Estatuto Tributario, artículo 476. Las clasificaciones y las tarifas cambian. Antes de registrar o actualizar tu RUT, confirma el código vigente en el buscador de actividades económicas de la DIAN o en la clasificación publicada por el DANE, y consulta a tu contador sobre tu caso concreto.
Escoger el código y redactar el objeto social sin que te quede corto es parte de creación de tu S.A.S..
El código y el objeto social son el papel. El consultorio es el espacio, y no hace falta arrendar una sede completa para empezar: en Cartagena, Mediconsultorios alquila consultorios médicos por horas. Es del grupo de empresas que dirijo, y solo opera en Cartagena.